La reducción del 95% en la donación de una empresa familiar

El Tribunal Supremo se pronunció (Sentencia 5/2022, de 10 de enero de 2022) con respecto a la reducción del 95 por ciento de la base imponible prevista en el artículo 20.6 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones con la finalidad de determinar si en los casos en que el objeto de una donación de padres a hijos, venga constituido por activos representativos de la participación en fondos propios de una entidad y de la cesión de capitales a terceros, puede resultar de aplicación la mencionada reducción, cumpliendo con los requisitos dispuestos en el artículo 6.3 del RD 1704/1999 o si, por el contrario, este tipo de activos no pueden considerarse afectos a la actividad económica.

La Sentencia confirma que, en base al artículo 27 de la Ley 40/1998 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se constata que los activos sí están efectos a la actividad, y en consecuencia, se cumplen con todos los requisitos establecidos en el artículo 6.3 del Real Decreto 1704/1999.

Cabe recordar, que las condiciones establecidas en este artículo que deben obedecerse para poder aplicar la reducción del 95% son:

• Que se realice una transmisión de participaciones “inter vivos” en favor del cónyuge, descendientes o adoptados de una empresa individual, un negocio profesional o de participaciones en entidades del donante.
• Que el donante tenga sesenta y cinco años o más o se encuentre en situación de incapacidad permanente, en grado de absoluta o gran invalidez.
• Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de dirección, dejara de ejercer y de percibir remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones desde el momento de la transmisión. A estos efectos, no se entiende comprendida entre las funciones de dirección la mera pertenencia al Consejo de Administración de la sociedad.
• En cuanto al donatario, deberá mantener lo adquirido y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante los diez años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que falleciera dentro de este plazo.

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